Хороший руководитель заботится о своих сотрудниках, поэтому использует систему бонусов за отличное выполнение работниками своих должностных обязанностей. Довольно распространен прием начисления сотруднику материальной помощи к отпуску.
В то же время, если регистрация ООО уже не представляет сложности для современного руководителя, то проблема налогообложения бонусов вызывает массу вопросов. Работодатель всегда стремится уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину тех расходов, которые он понес при выплате материальной помощи. Представители Министерства финансов категорически запрещают подобные манипуляции. Существует письмо от 11.02.2009 года № 03-03-06/1/49, в котором ни слова не упоминается о том, что премии можно выдавать за счет чистой прибыли. В 23 пункте 270 статьи Налогового Кодекса также отмечено, что размер материальной помощи, выданной работникам, нельзя учитывать в составе расходов предприятия.
В то же время существует мнение, противоположное точке зрения Министерства финансов. Согласно 255 статье Налогового кодекса, к расходам на оплату труда можно отнести любые вознаграждения и выплаты, которые были начислены организацией в пользу собственных сотрудников по коллективному или трудовому договору. Какой вывод можно сделать из вышесказанного? Чтобы иметь возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль компании на величину выплат, необходимо закрепить это в коллективном договоре или трудовом соглашении с работником.
В последнее время даже сотрудники налоговых органов давали подобные рекомендации владельцам компаний. Инспекторы отмечают, что вознаграждения и выплаты в пользу сотрудника можно включать в состав расходов на оплату труда согласно 255 статье Трудового Кодекса. Данный вид начислений может быть зафиксирован в трудовом договоре или локальном нормативном акте.
Вам, наверняка, кажется, что регистрация фирм – это не самое страшное, с чем вам пришлось столкнуться. В реальности налогообложение компании тоже не является сложным, главное – разобраться в нем. Современным законодательством установлено, что при описанных выше условиях, суммы материальной помощи, выплаченные сотрудникам к отпуску, также можно будет отнести в состав расходов на оплату труда.
Когда выплаты производятся по конкретным основаниям, проблем с налогообложением не возникает. Например, работников можно поощрять за достойные производственные результаты. Данное условие отмечают в положении о материальном стимулировании или трудовом договоре.
Что касается платы социального налога, то здесь возможны некоторые варианты. В частности, размер выплат будет зависеть от того, как именно были учтены расходы на выплату сотрудникам материальной помощи к отпуску. Если выплаты и вознаграждения не были учтены при расчете налога на прибыль, то и социальным налогом они не будут облагаться. Об этом сказано в 3 пункте 236 статьи Налогового кодекса РФ. Следовательно, подобные начисления, которые были включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, должны облагаться единым социальным налогом. Если компания выплатит премию или вознаграждение из чистой прибыли, то выделять средства на уплату единого социального налога не придется.
Руководитель организации должен определить, какой вариант будет более выгодным для предприятия.
